Baby BV
Niets zo polariserend als erfbelasting… Erfbelasting zet erg aan tot creatieve oplossingen om dit te voorkomen. Zo is het fenomeen ‘Baby BV’ al jarenlang een constructie om erfbelasting te proberen te voorkomen.
In het kort is een Baby BV een BV waarvan het aandeelhouderschap bij een jong kind ligt, en de ouder(s) in de BV werken. De opgebouwde winst in de onderneming komt op naam van het kind, en niet van de ouders. Dat scheelt dus erfbelasting.
In Nederland zijn er waarschijnlijk meer dan honderd van deze ‘Baby BV’s’, maar let op, het is echt niet altijd zo interessant als het lijkt…
Wat is een Baby BV
In de basis staat het al in de inleiding beschreven, een Baby BV is dus een BV waarbij de BV op naam van het kind (of van de kinderen) komt. In deze BV gaan de ouders vervolgens in loondienst en opgebouwde waarde komt al direct bij het kind terecht.
Bij overlijden hoeft er dus niet afgerekend te worden met de Belastingdienst over de waarde van de aandelen van de BV, want de bezittingen staan al op naam van het kind.
Het allereerste wat vaak te binnen schiet is zeggenschap. De ouders zijn immers in loondienst bij de BV, en het aandeelhouderschap ligt bij het kind. Op hele jonge leeftijd is dat geen probleem, maar wat als het kind ouder wordt…
Stemrechtloze aandelen
Binnen elke BV (dus ook binnen de ‘Baby BV’) is het mogelijk om verschillende soorten aandelen uit te geven. Zo kan het kind aandelen krijgen die recht hebben op toekomstige winst van de Baby BV, of is het mogelijk om stemrechtloze aandelen op naam van het kind te zetten. Daarmee heeft het kind het aandeelhouderschap, maar voert de ouder zelf het beleid binnen de BV.
Het zou wat zijn als je kind (en hoofdaandeelhouder van je ‘Baby BV’) je op zijn 15e op straat zet…
Fiscale voordelen
Het fiscale voordeel zit hem in de vermogensoverdracht, dus in het besparen van schenk- en erfbelasting.
Schenkbelasting
Als ouders een flink vermogen willen overdragen aan hun kind, wordt er schenkbelasting betaald. Bij een flinke eenmalige schenking van bijvoorbeeld € 250.000 (schenking zonder verhoogde vrijstelling) moet er meer dan € 33.000,- schenkbelasting betaald worden.
| Schenking (bruto) | € 250.000 |
| Vrijstelling | € 6.713 |
| Belaste schenking | € 243.287 |
| Schenkbelasting (tariefgroep 1) | € 33.237 |
| Netto schenking | € 216.763 |
Uiteraard is er ook nog een verhoogde eenmalige schenking (kind tussen 18 jaar en 40 jaar) van € 32.195 en een eenmalige schenking voor een dure studie (ook voor een kind tussen de 18 en 40 jaar) van € 67.064.
Buitenom deze verhoogde vrijstellingen, is een hoog bedrag schenken dus een dure aangelegenheid betreffende schenkbelasting! Vaak wordt dit dan ook niet gedaan.
De besparing op de schenkbelasting zit hem in de ‘Baby BV’ in het feit dat de aandelen al op naam van het kind staan. Privé wordt er geen vermogensoverdracht gerealiseerd, maar in de BV wordt flink veel waarde opgebouwd die al direct op naam van het kind staat.
Erfbelasting
Erfbelasting wordt betaald als je iets erft na het overlijden van iemand. De belasting wordt altijd berekend over hetgeen overblijft na aftrek van eventuele schulden. Het lijkt behoorlijk op de schenkbelasting, met ook flink weer wat verschillen…
Bij de hoogte van de erfbelasting is het erg belangrijk wat de relatie is met de overleden persoon. In de basis geldt, hoe dichter de erfgenaam bij de overledene staat, hoe minder erfbelasting moet worden betaald. Zo betaalt een partner minder dan een kind, en een kind minder dan een verder familielid.
De hoogte van de erfenis is tevens belangrijk, in verband met vrijstellingen. De vrijstellingen voor 2025 zijn als volgt;
| Wie? | Vrijstelling |
| Partner / echtgenoot | € 804.698 |
| Kind / pleegkind / stiefkind / kleinkind | € 25.490 |
| Kind met beperking | € 76.453 |
| Ouder | € 60.359 |
| Overig | € 2.690 |
Overige regels
Zoals je al leest is de erfbelasting een heel apart specialisme, verdiep je daar dan ook zeker goed in (of laat je adviseren…). Hierboven hebben we het nog niet eens gehad over testamenten, vruchtgebruik, erven op papier, of dat je bijvoorbeeld als ongetrouwd stel niet automatisch van elkaar erft etc. etc. Het is vooral belangrijk voor het vervolg van dit artikel dat je weet hoe de erfbelasting in de basis werkt.
Tarieven 2025
De tarieven voor erfbelasting in 2025 zijn als volgt:
| Erfenis (boven vrijstelling dus) | Partner / kinderen | Kleinkinderen | Overige erfgenamen |
| 1e schijf: € 0 – 154.197 | 10% | 18% | 30% |
| 2e schijf +€ 154.197 | 20% | 36% | 40% |
Zoals ik in de inleiding al schreef, niks zo polariserend als erfbelasting… Sommige politieke partijen willen de erfbelasting flink verhogen, anderen verlagen. De ene persoon vindt erfbelasting niet meer dan logisch en de ander vindt het echt enorme onzin (over alles is al een keer belasting betaald!).
Rekenvoorbeeld
Op naar het rekenvoorbeeld waarom een ‘Baby BV’ interessant kan zijn om erfbelasting te ontwijken. In het voorbeeld werken we met een paar aannames, puur om het visueel te maken voor je als lezer.
Onderstaand vind je het scenario waarin 1 van de ouders, bijvoorbeeld de moeder, een eigen BV heeft. Moeder heeft een minimaal DGA salaris van € 56.000,- en winst na VPB is € 100.000,-. We gaan in onderstaande situatie er vanuit dat het complete resultaat als dividend wordt uitgekeerd (AB-heffing) en wordt geschonken aan kind (dus schenkbelasting is relevant in dit scenario. Natuurlijk is dit een onrealistisch scenario, maar toch is het handig voor het vergelijk.
| Scenario Ouder BV | |
| Omzet per jaar | € 190.000 |
| Salaris DGA | € 56.000 |
| Overige kosten | € 10.543 |
| Winst voor belasting | € 123.457 |
| VPB (19%) | € 23.457 |
| Winst na belasting | € 100.000 |
| AB-heffing | € 24.500 |
| Resteert (schenking) | € 75.500 |
| Vrijstelling schenkbelasting | € 6.713 |
| Schenkbelasting | € 6.879 |
| Netto vermogenstoename kind | € 68.621 |
Onderstaand scenario is een ‘Baby BV’ waarbij de toekomstige winst na belasting al op naam van het jonge kind komt. De jaarlijkse besparing daarin met bovenstaand scenario is dus al € 6.879,-. Mensen die kiezen voor een ‘Baby BV’ passen dit scenario echt jarenlang toe, dus de besparing loopt natuurlijk enorm op. Het wordt nog interessanter, als winst in de BV (of in privé) nóg verder gaat renderen door investeringen.
| Scenario Baby BV | |
| Omzet per jaar | € 200.000 |
| Salaris DGA | € 62.000 |
| Overige kosten | € 14.543 |
| Winst voor belasting | € 123.457 |
| VPB (19%) | € 23.457 |
| Winst na belasting | € 100.000 |
| AB-heffing | € 24.500 |
| Netto vermogenstoename kind | € 75.500 |
Waarom zou je het niet doen?
Ok, het klinkt misschien allemaal fantastisch, maar zo interessant is het echt niet… Denk bijvoorbeeld eens na over onderstaande punten.
- Erfbelasting is pas later verschuldigd (mogelijk pas over 40/50 jaar), het is nog maar de vraag of de huidige regels dan nog bestaan, of misschien nog wel ongunstiger zijn geworden.
- Geld binnen de familie kan tot spanningen leiden, nauwe financiële banden binnen de familie kunnen een hoop hoofdpijn opleveren.
- Invloed op het kind, een 18 jarige die wellicht ‘ineens’ tonnen op zijn rekening heeft staan, heeft die nog voldoende motivatie om gezonde ambities na te streven?
- Wat als de situatie van de ouders verandert in de toekomst? Wellicht is er toch ineens vermogen nodig, en zit het ‘vast’ in de Baby BV
Daarnaast is het opzetten van een ‘Baby BV’ echt lastig, je legt niet de ‘normale’ weg af om een simpele BV op te richten. Het moet langs de kantonrechter en wordt per casus beoordeeld. Het is lang niet altijd mogelijk… Om nog maar niet te spreken van de politieke maatregelen die op de plank liggen!
Politiek
Meerdere oppositiepartijen in de Tweede Kamer willen de ‘Baby BV’ ontmoedigen en de regels aanscherpen. Zo gaan bijvoorbeeld geluiden voor een minimum leeftijdsgrens van 14-18 jaar voor de eigenaar van een BV.
Als een bedrijf vererft door schenking, is er ook alleen belastingvoordeel wanneer het kind minimaal 21 jaar is.
Lastig hieraan is natuurlijk ook weer, er zijn daadwerkelijk ondernemende tieners met eigen bedrijven.
Alternatieven!
Er zijn zat alternatieven om schenk- en erfbelasting te verminderen, alternatieven die ook nog eens veel minder complex zijn. Denk bijvoorbeeld aan het opnemen van een afvullegaat in een testament, schenken onder de jaarlijkse vrijstelling en gaan beleggen op naam van kind, of schenken op papier (lees daar hier meer over).
